法人税の基礎知識

法人税とは

法人(会社)の所得に対して課税される税金です。

法人税は国税直接税であり、納税方式は申告納税方式を採用しています。

法人税の計算

益金と損金

会計上の企業の儲けと、税法上の企業の儲けは一致しないため、調整が必要となります。

この調整を申告調整といい、当期純利益から益金と損金を足し引きします。

  • 益金不算入(益金から差し引くもの):受取配当金
  • 損金不参入(損金から差し引くもの)
    • 全額不算入:法人税・住民税、延滞金
    • 一部損金参入可能
      • 役員給与:適正な額まで
      • 減価償却費:取得価額10万円未満(償却方法は、建物以外は定率法を採用)
      • 交際費:中小法人(資本金1億円以下)は年額800万円または費用の50%までの多い方

申告調整は確定申告の別表4を使って計算されます。

税額の計算

別表4で計算した所得金額をもとに、別表1を使って税額が計算されます。

税率は以下の通りです。

  • 期末資本金額1億円超の法人:23.2%
  • 期末資本金額1億円以下の法人:年800万円までの部分15%、超える部分は23.2%

法人税の申告

申告期限

法人税は各事業年度の終了の日の翌日から2ヶ月以内に、確定申告書を提出し納付する必要があります。

決算が期限内に確定しない場合は、最大ヶ月の延長が可能です。

青色申告

青色申告の適用を受けるためは、設立からヶ月以内に承認を受ける必要があります。

青色申告を受けると以下の特典があります。

  • 欠損金(申告調整してもなお生じた損失)が翌事業年度以降10年間繰越可能
  • 取得価額30万円未満の減価償却費の損金参入が可能
タイトルとURLをコピーしました